El autónomo societario: qué es, obligaciones, cuota y fiscalidad

Quien administra una sociedad o participa en ella con capacidad de decisión no cotiza como un asalariado, sino como trabajador por cuenta propia. Esa figura —el autónomo societario— tiene un régimen de alta, una cuota y una fiscalidad propias, distintas de las del autónomo individual, y su regulación ha cambiado de forma sensible en 2026. Conviene, por tanto, delimitar con precisión cuándo la ley obliga a este encuadramiento, qué se paga a la Seguridad Social y cómo tributan las cantidades que el socio percibe de su propia sociedad.

Qué es el autónomo societario

El autónomo societario es la persona física que ejerce funciones de dirección y gerencia como administrador o consejero de una sociedad de capital, o que presta servicios en ella de forma habitual, personal y directa, siempre que posea el control efectivo de la sociedad. Su régimen de encuadramiento es el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA), no el Régimen General de la Seguridad Social.

El fundamento normativo está en su artículo 305.2.b) del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto Legislativo 8/2015. La clave del encuadramiento no es el cargo en sí, sino el control efectivo de la sociedad: cuando el socio controla la voluntad social, la relación deja de considerarse ajena y pasa a cotizar por cuenta propia.

Cuándo es obligatoria el alta como autónomo societario

El alta como autónomo societario es obligatoria cuando concurre el control efectivo de la sociedad. Para determinarlo, la Ley General de la Seguridad Social establece varias presunciones iuris tantum —presunciones que admiten prueba en contrario— en su artículo 305.2.b). Se presume que el socio tiene el control efectivo cuando:

• Al menos la mitad del capital social está repartida entre socios con los que convive y a quienes une un vínculo conyugal o de parentesco por consanguinidad, afinidad o adopción hasta el segundo grado.
• Su participación en el capital social es igual o superior a un tercio del mismo.
• Su participación es igual o superior a una cuarta parte del capital, si además tiene atribuidas funciones de dirección y gerencia de la sociedad.

Fuera de estos supuestos, la Administración puede probar por cualquier medio que el socio ostenta el control efectivo. La consecuencia práctica es relevante: el administrador que controla su sociedad no puede cotizar como asalariado en el Régimen General aunque figure en nómina; debe darse de alta en el RETA. El alta como autónomo societario se tramita ante la Tesorería General de la Seguridad Social con carácter previo al inicio de la actividad.

Cuánto paga: la cuota del autónomo societario en 2026

Desde 2023, todos los autónomos cotizan según sus rendimientos netos reales, conforme al sistema introducido por el Real Decreto-ley 13/2022. El trabajador elige una base de cotización dentro del tramo que corresponde a los ingresos que prevé obtener, y la Seguridad Social regulariza al año siguiente si la base elegida no se ajusta al rendimiento definitivo.

El autónomo societario tiene, sin embargo, una particularidad: la ley le impone una base mínima de cotización superior a la del autónomo ordinario. La disposición transitoria del Real Decreto-ley 13/2022 previó que, a partir del 1 de enero de 2026, esa base mínima se equipararía a la del grupo 7 de cotización del Régimen General. En virtud de la Orden de cotización de 2026, esa base mínima ha quedado fijada en 1.424,40 euros mensuales, frente a los 1.000 euros que rigieron entre 2023 y 2025.

Sobre esa base se aplica el tipo de cotización del RETA, que en 2026 es del 31,5 % —contingencias comunes, contingencias profesionales, cese de actividad, formación profesional y el mecanismo de equidad intergeneracional—. De ello resulta una cuota mínima del orden de 449 euros mensuales para el autónomo societario que cotiza por la base mínima. Se trata de importes orientativos, ligados a la Orden de cotización de cada ejercicio, que conviene contrastar en el simulador oficial de la Tesorería General de la Seguridad Social antes de fijar la base.

La retribución de la sociedad: compatibilidad con la nómina

El alta en el RETA es compatible con percibir una retribución de la propia sociedad. El autónomo societario paga su cuota mensual al RETA y, al mismo tiempo, puede cobrar de la sociedad una remuneración por el cargo de administrador o por los servicios que presta. Son dos planos distintos: la cotización a la Seguridad Social, por un lado, y la retribución percibida de la sociedad, por otro.

Ahora bien, para que esa retribución sea gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades, debe respetarse el marco mercantil. El artículo 217 de la Ley de Sociedades de Capital exige que el cargo de administrador, si es retribuido, conste como tal en los estatutos. El Tribunal Supremo ha flexibilizado el rigor de esta exigencia en el ámbito fiscal: en su sentencia 875/2023, de 27 de junio de 2023 (ECLI:ES:TS:2023:3071), la Sala Tercera declaró que la retribución de los administradores debidamente contabilizada y acreditada no constituye una liberalidad no deducible del artículo 15 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, por el mero hecho de no figurar en estatutos o de no haber sido aprobada en junta en sociedades de socio único. La retribución responde a servicios reales y, como tal, es deducible.

Cómo tributa: IRPF, retenciones y operaciones vinculadas

La retribución que el autónomo societario percibe de la sociedad tributa en su Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. La calificación depende de su origen: las cantidades percibidas por el cargo de administrador son rendimientos del trabajo y soportan una retención fija —con carácter general del 35 %, reducida al 19 % cuando la cifra de negocio de la entidad es inferior a 100.000 euros—. Las retribuciones por servicios profesionales prestados a la sociedad pueden calificarse como rendimientos del trabajo o de actividades económicas según el caso.

El punto más delicado es el de las operaciones vinculadas. Socio y sociedad son partes vinculadas cuando la participación es igual o superior al 25 %, conforme al artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. En consecuencia, la retribución que el socio pacta con su sociedad debe fijarse a valor de mercado —el precio que habrían acordado partes independientes—, y no libremente. Si la Administración aprecia que la remuneración no responde a ese valor, puede practicar un ajuste que corrija tanto la base del socio como la de la sociedad.

Para los socios profesionales, el artículo 18.6 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades ofrece una regla de puerto seguro —una pauta que, si se cumple, la Administración acepta como valor de mercado—. Exige, en esencia, que más del 75 % de los ingresos de la sociedad procedan de actividades profesionales y que la sociedad cuente con medios; que las retribuciones de los socios profesionales no sean inferiores al 75 % del resultado previo a su deducción; y que la retribución de cada socio se ajuste a criterios cualitativos y cuantitativos fijados por escrito y no baje de 1,5 veces el salario medio de los asalariados con funciones análogas. Cumplir estos requisitos evita las regularizaciones por operaciones vinculadas, que pueden llevar aparejados ajustes y sanciones.

Preguntas frecuentes sobre el autónomo societario

¿Cuál es la diferencia entre el autónomo societario y el autónomo ordinario?

El autónomo ordinario desarrolla su actividad como persona física, sin sociedad interpuesta. El autónomo societario canaliza su actividad a través de una sociedad de la que tiene el control efectivo. La diferencia práctica más visible es la base mínima de cotización: en 2026, la del societario es de 1.424,40 euros mensuales, superior a la del autónomo ordinario, que puede cotizar por bases inferiores según sus rendimientos.

¿Puede un administrador cotizar en el Régimen General en lugar del RETA?

Solo si no tiene el control efectivo de la sociedad. El administrador o consejero que controla la sociedad, en los términos del artículo 305.2.b) de la Ley General de la Seguridad Social, debe cotizar en el RETA como autónomo societario, aunque perciba una nómina. El encuadramiento no depende de la voluntad de las partes, sino del control real sobre la sociedad.

¿Cuánto paga de cuota el autónomo societario en 2026?

Aplicando el tipo del 31,5 % sobre la base mínima de 1.424,40 euros, la cuota mínima ronda los 449 euros mensuales. Quien obtenga rendimientos superiores cotizará por una base más alta. Son cifras orientativas, sujetas a la Orden de cotización del ejercicio.

¿Es obligatorio que la sociedad me pague por el cargo de administrador?

No. El cargo de administrador se presume gratuito salvo que los estatutos dispongan lo contrario, conforme al artículo 217 de la Ley de Sociedades de Capital. Ahora bien, la obligación de cotizar en el RETA existe con independencia de que el administrador cobre o no de la sociedad, siempre que concurra el control efectivo y el ejercicio de la actividad.

Cómo le ayudamos con su alta como autónomo societario desde RCM Legal

Existen dos puntos de fricción que, en la práctica, generan la mayoría de los problemas del autónomo societario. El primero es el encuadramiento: dar de alta al administrador en el Régimen General cuando la ley exige el RETA, o al revés, expone a regularizaciones de la Seguridad Social con reclamación de cuotas y recargos. El segundo es la retribución socio-sociedad: fijarla sin respetar el valor de mercado del artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, o no dejar constancia estatutaria del cargo, abre la puerta a ajustes por operaciones vinculadas y a la pérdida de la deducción del gasto, con las sanciones que ello conlleva.

Desde RCM Legal, como abogados fiscalistas en Murcia, analizamos su estructura societaria para determinar el encuadramiento correcto, tramitamos el alta como autónomo societario, diseñamos la retribución del socio dentro del valor de mercado y coordinamos su tributación en el IRPF y en el Impuesto sobre Sociedades. Si va a poner en marcha su proyecto, le acompañamos también en la constitución de la sociedad y en su asesoramiento fiscal continuado. Cuéntenos su caso.